Update Box 3

Hoe zat het ook al weer?
Op 6 juni 2024 oordeelde de Hoge Raad dat u in box 3 het werkelijke rendement in aanmerking mag nemen als dit lager is dan het wettelijke forfaitaire rendement. De Hoge Raad gaf daarbij en ook in latere arresten aanwijzingen hoe dit werkelijke rendement berekend moet worden.

Hoge Raad over werkelijke rendement
De hoge raad heeft de volgende aanwijzingen gegeven voor de vaststelling van het werkelijke rendement:

• Werkelijk gerealiseerde én ongerealiseerde rendementen (bijv. rente, huur, dividend en waardeveranderingen) op uw gehele vermogen in box 3 tellen mee.

• Alle positieve en negatieve rendementen tellen mee, maar geen verrekening van deze rendementen over de jaargrens heen.

• Geen toepassing van heffingsvrij vermogen.

• Uitgangspunt is het nominale rendement, dus geen rekening houden met inflatie.

• Geen aftrek van kosten, alleen rente van schulden in box 3 zijn aftrekbaar.

• Waardevermeerderingen van vermogen zijn belast, tenzij dit is ontstaan door verbetering of uitbreiding.

• Voor een woning in box 3 wordt werkelijk rendement bepaald op basis van de WOZ waarden.

• Andere activa en passiva worden gewaardeerd naar de waarde in het economisch verkeer.

• Voor de jaren tot en met 2025 wordt het voordeel wegens eigen gebruik van een onroerende zaak op NIHIL gewaardeerd.

• Voor de jaren 2026 en 2027 wordt een wettelijke regeling geïntroduceerd voor het bepalen van het inkomen voor dit eigen gebruik en telt dit dus wel mee.

Wetsvoorstel
In het wetsvoorstel sluit de Staatssecretaris aan bij het zogenaamde kasstelsel: het genietingsmoment is bepalend, omdat dit ook leidend was bij het ‘oude’ box 3-systeem. Bij de toerekening van het werkelijke rendement tussen fiscale partners gaat de Staatssecretaris uit van dezelfde verhouding als de verdeling van de gezamenlijke grondslag van box 3.

Doelgroep

• Voor de belastingjaren 2021 en later geldt dit voor alle belastingplichtigen met box 3-inkomen.

• Voor de belastingjaren 2017 tot en met 2020 geldt dit voor belastingplichtigen met een definitieve aanslag IB met box 3-inkomen die op 24 december 2021 nog niet onherroepelijk vaststond of daarna pas is opgelegd, en die tijdig bezwaar hebben gemaakt of een verzoek om ambtshalve vermindering hebben ingediend.

• Voor belastingplichtigen die voor oude jaren niet tijdig bezwaar hebben gemaakt, loopt nog de separate Massaal Bezwaar Plus procedure.

Jaarlijks tegenbewijs
Is het werkelijke rendement van uw box 3-vermogen lager dan het forfaitaire rendement, dan kunt u gebruikmaken van de tegenbewijsregeling. Naar verwachting kan vanaf juli 2025 met het formulier Opgaaf werkelijk rendement (OWR) aangetoond worden wat uw werkelijke rendement is geweest. Zodra u het formulier kunt indienen, krijgt u daarover nog schriftelijk bericht van de Belastingdienst.

Het formulier is bedoeld voor de belastingjaren 2017 tot en met 2024. Voor zover nu bekend kunt u het formulier eerst gebruiken voor de jaren 2017 tot en met 2022 en in later stadium voor 2023 en 2024. Vanaf de aangifte over 2025 wordt de mogelijkheid van tegenbewijs opgenomen in de normale aangifte inkomstenbelasting. Houd er rekening mee dat de Belastingdienst u daarvoor waarschijnlijk 12 weken de tijd geeft. Als u de aangifte via ons ons kantoor of een ander intermediair doet, is dat waarschijnlijk 26 weken.

Het streven van het kabinet is om vanaf het belastingjaar 2028 een box 3-stelsel op basis van werkelijk rendement te introduceren. Het wetsvoorstel voor dit nieuwe stelsel wordt naar verwachting over enkele weken aan de Tweede Kamer aangeboden.

Formulier OWR
Om dit formulier juist en volledig te kunnen invullen is waarschijnlijk veel informatie van u nodig.  Gezien de korte termijn van waarschijnlijk maximaal 12 of 26 weken is het raadzaam om nu al met de voorbereiding te starten.

Wij hebben een inventarisatielijst opgesteld welke stukken nodig zijn. Bij interesse kunt u deze bij ons opvragen. Heeft u verder nog vragen over box 3 of wilt u hulp bij uw aangifte? Neem dan gerust contact met ons op.

LET OP: Belastingjaar 2022 was voor veel beleggers geen goed beursjaar, waardoor de kans op teruggaaf voor dat jaar voor de meesten het grootst is.

LET OP: Is uw werkelijke rendement in een belastingjaar hoger dan het forfaitaire rendement? Dan hoeft u het formulier Opgaaf werkelijk rendement voor dat jaar niet in te vullen en hoeft u de informatie daarvoor dus ook niet te verzamelen!

*wetsvoorstel tegenbewijsregeling box 3